Fórmulas Impuesto de Sucesiones, IIVTNU y Registro de Contratos de Seguro de Vida (para escritura de herencia) y advertencias ISD

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Advertencia: En la web “Justito El Notario”, su titular y responsable Miguel Prieto Escudero, no asesora ni aconseja ni lo ha hecho nunca desde la apertura del blog el 20/11/2015. Aquí únicamente se informa, se divulga (o al menos se intenta) y se opina (con mayor o menor grado de acierto). El contacto, colaboración o comentario a las entradas, no puede entenderse en ningún caso como un acceso telemático a mi notaría ni conducente a la firma de un documento público en la misma. A esos fines deberán dirigirse a mí por los cauces oportunos, pero nunca por la vía de mi blog que constituye una actividad completamente privada y no está conectado con la web de mi notaría.

 

SEGUNDO.- MANIFESTACIONES FISCALES:  Los comparecientes solicitan respecto de la herencia de Don XXXX la exención del Impuesto de Sucesiones, por haber prescrito el plazo para el ejercicio de la acción administrativa, y se apliquen las reducciones que legalmente procedan en la herencia de su madre Doña XXXX, manifestando que al tiempo del devengo del impuesto correspondiente el patrimonio preexistente de cada causahabiente era inferior al establecido legalmente como cantidad básica en la Legislación aplicable al impuesto de sucesiones al objeto de que el coeficiente multiplicador sea la unidad y su edad superior a veintiún años.

 

OPCIONAL: Solicitan del Sr. Liquidador del Impuesto de Sucesiones y del Registrador de la Propiedad competente la práctica de las operaciones tributarias e hipotecarias precisas para la liquidación e inscripción de la presente escritura.

 

HERENCIA YA LIQUIDADA (con posibilidad de mencionar bienes o valores omitidos).

 

SEGUNDO.- MANIFESTACIONES FISCALES. Manifiesta la compareciente que fue presentada instancia, para liquidar los Impuestos de Sucesiones y Donaciones causados por fallecimiento de Doña ***, en la Oficina Liquidadora de ***, el día ***, con el número ** de entrada, y Sucydon ***. En dicha instancia, no fue incluido por error involuntario, el vehículo inventariado bajo el número 1.= (27).- en el expositivo IV.- anterior, ni la obra declarada en el interior de la finca descrita bajo el número 21.= del inventario.

 

Otra opción: SEGUNDO.- MANIFESTACIONES FISCALES.  Respecto de la escritura de herencia de Don ***, reseñada en el expositivo I de la presente, figura en la misma que fue presentada en la Oficina Liquidadora de ** el día **, número de documento ***, R.U.E SUCYDON ***; y respecto de la escritura de herencia de Doña ***, reseñada en el expositivo II de la presente, figura que la misma fue presentada en la Oficina Liquidadora de *** el día ***, número de documento ***, R.U.E. ***.

Los comparecientes solicitan respecto de la herencia de Don *** la exención del Impuesto de Sucesiones, por haber prescrito el plazo para el ejercicio de la acción administrativa, y se apliquen las reducciones que legalmente procedan en la herencia de su madre Doña ***, manifestando que al tiempo del devengo del impuesto correspondiente el patrimonio preexistente de cada causahabiente era inferior al establecido legalmente como cantidad básica en la Legislación aplicable al impuesto de sucesiones al objeto de que el coeficiente multiplicador sea la unidad y su edad superior a veintiún años.

Solicitan del Sr. Liquidador del Impuesto de Sucesiones y del Registrador de la Propiedad competente la práctica de las operaciones tributarias e hipotecarias precisas para la liquidación e inscripción de la presente escritura.

 

IIVTNU:

 

Los comparecientes solicitan del Ayuntamiento de XXX la liquidación del Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana devengado con motivo del fallecimiento de DOÑA xxx y la aplicación de las bonificaciones legales que correspondan respecto de la finca descrita bajo el número 2.= registral número XXX del Registro de la Propiedad de XXX, al ser la vivienda habitual de la causante hasta su fallecimiento. Me exhiben los comparecientes el certificado de empadronamiento de DOÑA xxx, expedido por el Excmo. Ayuntamiento de XXX, con fecha XXXX, que previo su requerimiento incorporo a esta matriz.

Los comparecientes solicitan del Ayuntamiento de *** la liquidación del Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana devengado con motivo del fallecimiento de Don *** y la aplicación de las bonificaciones legales que correspondan respecto de la finca descrita bajo el número 5.= registral ***, al ser la vivienda habitual del causante hasta su fallecimiento, lo que acreditan mediante Certificado de Empadronamiento expedido el día *** por el Ayuntamiento de ***, que previo su requerimiento incorporo a esta matriz y al Ayuntamiento de *** la aplicación de la bonificación del 95% que corresponde respecto de la finca descrita bajo el número 7.= (registral ***).

La compareciente me autoriza a mí, el Notario, a entregar al Ayuntamiento de * y al Organismo de Gestión Tributaria de la Diputación de *, copias simples de la presente escritura a efectos de la liquidación del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y solicita del Ayuntamiento de Pinoso la liquidación del Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana devengado con motivo del fallecimiento de Doña * y la aplicación de las bonificaciones legales que correspondan respecto de la finca descrita bajo el número *.= (registral *), con arreglo al Artículo 6 de la ordenanza municipal municipal vigente a la fecha de fallecimiento de la causante, es decir, el 95% de la cuota del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisión o constitución de derechos reales de goce limitativos del dominio , realizadas a título lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cónyuges y los ascendientes y adoptantes.

Y solicitan del Ayuntamiento de  XXXX declare la no sujeción al Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana de la transmisión hereditaria de dicha vivienda ocasionada por el fallecimiento de Don XXXX, por causa de la fecha de su fallecimiento anterior al 1 de Enero de 2010.

NOTA: ANTES DE ESA FECHA NO HABÍA PLUSVALÍA EN ESE MUNICIPIO.

 

CUOTA CERO POR STC:

Solicitan del Organismo de Gestión Tributaria de la Diputación de Alicante que sea liquidado con cuota cero dicho IIVTNU de conformidad con la Sentencia del Tribunal Constitucional de 26 de Octubre de 2021, que declara «la inconstitucionalidad y nulidad de los arts. 107.1 segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, en los términos previstos en el fundamento jurídico 6º, porque establece un método objetivo de determinación de la base imponible del impuesto que determina que siempre exista incremento en el valor de los terrenos durante el periodo de la imposición, con independencia de su existencia y cuantía real», y ello por tratarse de un hecho imponible no liquidado antes de la fecha de dicha sentencia al que le correspondería, en cualquier caso, la reducción del 95% de la cuota del impuesto respecto de la finca descrita bajo el número 1.= registral ***, al ser la vivienda habitual del causante hasta su fallecimiento, lo que acreditan mediante Certificado de Empadronamiento expedido el día ** Octubre de 2021 por el Ayuntamiento de ***, que previo su requerimiento incorporo a esta matriz.

 

¿Y si no conoces la Ordenanza Municipal?

Los comparecientes me autorizan a mí, el Notario, a entregar al Ayuntamiento de *** y al Organismo de Gestión Tributaria de* **, copias simples de la presente escritura a efectos de la liquidación del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y solicitan las reducciones que correspondan ya sea por razón de la vivienda habitual (número 2 del inventario) o por razón del otro inmueble urbano inventariado (número 1).

Los comparecientes me autorizan a mí, el Notario, a entregar al Ayuntamiento de XXX y al organismo de Gestión Tributaria de XXX, copia simple de la presente escritura a efectos de la liquidación del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

A los efectos de levantar el cierre registral previsto en el Art. 254-5 de la Ley Hipotecaria mientras no se acredite el pago o presentación del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, la parte adquirente me requiere para que remita al Ayuntamiento correspondiente copia simple de esta escritura, con el valor de la comunicación a que se refiere el Art. 110-6-b de la Ley reguladora de las Haciendas Locales. Daré cumplimiento a este requerimiento mediante correo postal certificado, u otros medios habilitados a tal fin, incorporando por diligencia el correspondiente resguardo.

 

TERCERO.- REGISTRO DE CONTRATO DE SEGUROS DE COBERTURA DE FALLECIMIENTO: Yo, el Notario, hago constar que me exhiben los comparecientes, la Certificación a que se refiere el artículo 4 del R.D. 398/2007, de 23 de Marzo, sobre la creación del Registro de Contratos de Seguro de cobertura de fallecimiento respecto de DOÑA xxx, testimonio de la cual por mi, el Notario, deducido, incorporo a la presente.

En la misma se señala que no consta ningún contrato asociado al número de D.N.I. que en la solicitud fue indicado.

Y respecto de Don XXXX, me manifiestan ser innecesaria dada la fecha de fallecimiento del causante.

 

OTRA OPCIÓN:

 

TERCERO.- REGISTRO DE CONTRATO DE SEGUROS DE COBERTURA DE FALLECIMIENTO. Yo, el Notario, hago constar que a solicitud de Doña *** he obtenido, la Certificación a que se refiere el artículo 4 del R.D. 398/2007, de 23 de Marzo, sobre la creación del Registro de Contratos de Seguro de cobertura de fallecimiento respecto de Doña ***, testimonio de la cual por mi, el Notario, deducido, incorporo a la presente. En la misma se señala que no consta ningún contrato asociado al número de D.N.I. que en la solicitud fue indicado.

Y respecto de Don ***, me manifiestan ser innecesaria dada la fecha de fallecimiento del causante.

 

Una adición de herencia que incluye una finca que es parte de una referencia catastral que sí que se heredó

 

«SEGUNDO.- MANIFESTACIONES FISCALES. Solicita se apliquen las reducciones que legalmente procedan a la herencia de Doña **, manifestando que al tiempo del devengo del impuesto correspondiente su patrimonio preexistente era inferior al establecido legalmente como cantidad básica en la Legislación aplicable al impuesto de sucesiones al objeto de que el coeficiente multiplicador sea la unidad y su edad superior a veintiún años.

Y solicitan del Sr. Liquidador del Impuesto de Sucesiones y del Registrador de la Propiedad competente la práctica de las operaciones tributarias e hipotecarias precisas para la liquidación e inscripción de la presente escritura.

Los comparecientes me autorizan a mí, el Notario, a entregar al Ayuntamiento de ** y al Organismo de Gestión Tributaria de la ***, copia simple de la presente escritura a efectos de la liquidación del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, si bien hacen constar que ya fue formulada la solicitud de liquidación de dicho impuesto en relación a la referencia catastral de la que forma parte la finca objeto de la presente escritura.

A los efectos de levantar el cierre registral previsto en el Art. 254-5 de la Ley Hipotecaria mientras no se acredite el pago o presentación del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, la parte adquirente me requiere para que remita al Ayuntamiento correspondiente copia simple de esta escritura, con el valor de la comunicación a que se refiere el Art. 110-6-b de la Ley reguladora de las Haciendas Locales. Daré cumplimiento a este requerimiento mediante correo postal certificado, u otros medios habilitados a tal fin, incorporando por diligencia el correspondiente resguardo.

TERCERO.- REGISTRO DE CONTRATO DE SEGUROS: Yo, el Notario, hago constar que me exhibieron los comparecientes, y fue incorporado a la escritura de adjudicación de la herencia, la Certificación a que se refiere el artículo 4 del R.D. 398/2007, de 23 de Marzo, sobre la creación del Registro de Contratos de Seguro de cobertura de fallecimiento, en la que, se señalaba respecto de Doña ***, que constaba asociado al DNI/NIF que fue indicado en la solicitud, el siguiente contrato, el cual ya fue objeto de liquidación junto con el resto de la herencia:

Póliza **, S.A. Compañía de Seguros y Reaseguros/Accidente, que según manifiestaban sólo cubre los gastos de entierro y funeral».

 

Advertencias

Hechas las reservas y advertencias legales, en especial las relativas al Artículo 30 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en cuanto a la acumulación de donaciones y al artículo 10 bis de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos de la Generalitat Valenciana en cuanto a la antielusión, las derivadas de la Ley 8/1989, de 13 de Abril de Tasas y Precios Públicos, y, a efectos fiscales, del  plazo en el que los interesados deberán presentar a liquidación la presente escritura, así como de las afecciones al pago del impuesto y de las responsabilidades tributarias que incumben a las partes en su aspecto material, formal y sancionador.

Hechas las reservas y advertencias legales, en especial las relativas a la aceptación a beneficio de inventario y a los Artículos 11 y 30 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en cuanto a adiciones de bienes y acumulación de donaciones a la herencia, y las derivadas de la Ley 8/1989, de 13 de Abril de Tasas y Precios Públicos, y, a efectos fiscales, del  plazo en el que los interesados deberán presentar a liquidación la presente escritura, así como de las afecciones al pago del impuesto y de las responsabilidades tributarias que incumben a las partes en su aspecto material, formal y sancionador

Hechas las reservas y advertencias legales, en especial las relativas a los Artículos 11 y 30 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en cuanto a adiciones de bienes y acumulación de donaciones a la herencia, así como las relativas a la tributación de la conmutación del usufructo viudal, las derivadas de la Ley 8/1989, de 13 de Abril de Tasas y Precios Públicos, y, a efectos fiscales, del  plazo en el que los interesados deberán presentar a liquidación la presente escritura, así como de las afecciones al pago del impuesto y de las responsabilidades tributarias que incumben a las partes en su aspecto material, formal y sancionador.


Hasta otra. Un abrazo. Justito El Notario. @justitonotario